Юфа консалтинг

г. Сургут,
ул. 30 лет Победы, 44/2
Тел. (3462) 22-22-24
22-22-25.

Юфа консалтинг
Главная О компании Услуги Консультации Наши клиенты Партнеры Вакансии Контакты
Аудит
Налоговый аудит, налоговый консалтинг
Консалтинг в области бухгалтерского учета
Налоговый арбитраж
Правовой консалтинг
Консультирование по бухгалтерскому учету и налогообложению
Свидетельства
Консультации - Наши консультации - Консультация по командировкам

Консультация по командировкам.

 

           По нашему мнению в случае направления работника в однодневную командировку и выплате суточных НДФЛ и ЕСН не начисляется, так как работник направляется в командировку по инициативе работодателя и суточные, по сути, являются компенсационной выплатой по возмещению расходов работника, связанных с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной  работы (пп.2 п.1 ст.238, п.3 ст.217 НК РФ). В соответствии со ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Таким образом, Организация может предусмотреть внутренним локальным актом  суточные и при однодневных командировках.

Так, например, в Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 13 марта 2008г. № А56-17909/2007 указано следующее:

 

           «В соответствии с абзацем 9 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе возмещение командировочных расходов).


           Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.


           Командировочные расходы осуществляются в интересах не работника, а работодателя, так как согласно статье 166 ТК РФ служебной является командировка по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения.

 


           Одним из видов командировочных расходов, установленных абзацем 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ и статьей 168 ТК РФ, являются суточные, под которыми понимаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

           
           Ссылки Инспекции на неправомерность выплаты суточных командированным работникам при нахождении их в командировках менее 24 часов, суд кассационной инстанции считает в данном случае необоснованными.


           В пункте 15 Инструкции Министерства финансов СССР, Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" указано на то, что суточные не выплачиваются при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. При этом в абзаце 15 названной Инструкции уточнено, что вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в которой работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

           
           Из приведенной нормы, на которую ссылается налоговый орган в обоснование принятого решения по рассматриваемому эпизоду, следует, что в случае невозможности или затруднительности ежедневного возвращения работника к месту своего постоянного жительства ему допускается выплата суточных. При этом выплата суточных не обусловлена конкретным количеством часов, в течение которых работник находится вне места своего постоянного жительства.

          
           
Суды обеих инстанций согласились с доводами налогоплательщика о том, что работники направлялись в командировки в места назначения, которые значительно удалены от постоянного места жительства (Санкт-Петербург-Москва, Великий Новгород-Псков). Инспекция в жалобе не опровергла вывод о значительных временных затратах работников на прибытие в место командировки и возвращение к месту постоянного жительства. Не отрицается Инспекцией и довод налогоплательщика о невозможности ежедневного возвращения работников из мест командировки к месту своего постоянного жительства. При таких обстоятельствах судебные инстанции правомерно признали необоснованным доначисление Обществу единого социального налога и налога на доходы физических лиц в этой части».

 

           Вместе с тем рекомендуем учитывать, что налоговые органы придерживаются иной позиции. Также имеются и судебные решения в пользу налоговиков.  Согласно ст. 166 ТК РФ Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Пунктом 11 Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008г. № 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" предусмотрено: «При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются».

 

В случае, если Организация примет решение не начислять ЕСН и НДФЛ, а также включать в расходы для целей исчисления налога на прибыль суммы суточных при однодневных командировках, рекомендуем учитывать налоговые риски с которыми может столкнуться Организация при проведении мероприятий налогового контроля.

           Вместе с тем для уменьшения налоговых рисков  можно порекомендовать Организации в п. 5.1. локального акта Организации, внести корректировки, а именно указать те критерии при которых суточные при однодневных командировках будут выплачиваться – например, что выплата суточных  работнику производится при совершении служебной поездки на расстояние более ……км., в целях  компенсации расходов на питание независимо от времени нахождения в поездке (или при нахождении в поездке более …… часов). Иными словами обозначить те критерии при которых выплачиваются суточные при однодневных командировках и их размер.

 


105-е место в рейтинге аудиторских компаний
Новости группы
29 сентября прошел Круглый стол по компенсационным выплатам
4 августа прошел Круглый стол по вопросам заполнения формы 6-НДФЛ
Мы отстояли вычет по НДС в размере порядка 50 млн. руб.!
Мы выиграли для наших Клиентов 5 млн. 500 тыс. рублей!
Новости законодательства
ВНИМАНИЕ тем, кто работает через ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ без постановки на налоговый учет. Это грозит большими САНКЦИЯМИ.
Новые вакансии
Главная Заказ услуги Наши консультации Схема проезда
 
הקמת אתרים: בנית אתרים